日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师(shī)中元节一般过几天，鬼节不能吃什么东西ght: 24px;'>中元节一般过几天，鬼节不能吃什么东西事务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù中元节一般过几天，鬼节不能吃什么东西)院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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