日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范(fà凝集素和凝集原的区别巧记，凝集原与凝集素有何区别n)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(gu凝集素和凝集原的区别巧记，凝集原与凝集素有何区别ī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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