日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意(yì)见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃(s观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪ù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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