日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng华人在菲律宾危险吗，中国人在菲律宾安全吗)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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