日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàn社会公益活动包括哪些，公益活动包括哪些方面g)为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)社会公益活动包括哪些，公益活动包括哪些方面政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应社会公益活动包括哪些，公益活动包括哪些方面聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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