日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选谈恋爱期间所有的转账可以起诉吗，恋爱期间的转账超过多少要还聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换谈恋爱期间所有的转账可以起诉吗，恋爱期间的转账超过多少要还要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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