日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招网络用语kfc啥意思，网络用语KFC啥意思标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《网络用语kfc啥意思，网络用语KFC啥意思财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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