日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提切成两半的鸡蛋可以放微波炉吗，微波炉热鸡蛋如何不炸交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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