日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平个子矮可以抱着做，矮个子抱起来做衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zh个子矮可以抱着做，矮个子抱起来做ǔ)要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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