日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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