日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(x虎头是什么奢侈品牌，老虎头是什么奢侈品牌iāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pì虎头是什么奢侈品牌，老虎头是什么奢侈品牌n)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ虎头是什么奢侈品牌，老虎头是什么奢侈品牌)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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