日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗规(guī)范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报(bào)价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wè中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗i)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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