日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确(què)，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)荔枝比喻女人哪个部位，荔枝形容女人情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qín荔枝比喻女人哪个部位，荔枝形容女人g)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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