日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(li哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么写 - 手机爱问，哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么读àng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么写 - 手机爱问，哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么读)、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么写 - 手机爱问，哆瑞咪发嗦啦西哆8个音怎么读)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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