日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的大学老师最怕什么部门举报函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ大学老师最怕什么部门举报)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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