日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(初一地理口诀顺口溜，怎样分东西半球最简单的方法huàn)政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务(w初一地理口诀顺口溜，怎样分东西半球最简单的方法ù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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