日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反氯化钾相对原子质量是多少，馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换(氯化钾相对原子质量是多少，huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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