日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào假如给我三天光明主要内容概括50字，假如给我三天光明主要内容概括30字)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等假如给我三天光明主要内容概括50字，假如给我三天光明主要内容概括30字。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)假如给我三天光明主要内容概括50字，假如给我三天光明主要内容概括30字过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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