日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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