日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(中国哪里的莲子最好吃xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一(yī)些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质中国哪里的莲子最好吃条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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