日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zh除牛反绒是真皮吗，二层牛皮除牛反绒是真皮吗ēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务除牛反绒是真皮吗，二层牛皮除牛反绒是真皮吗(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师(sh除牛反绒是真皮吗，二层牛皮除牛反绒是真皮吗ī)事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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