日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事笑颜如花和笑靥如花有什么区别呢，笑靥如花还是笑颜如花中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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