日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为母亲三周年祭日需要准备什么祭品，三周年祭日需要准备什么祭品爸爸(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)母亲三周年祭日需要准备什么祭品，三周年祭日需要准备什么祭品爸爸反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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