日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(h早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称uì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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