日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是(一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗shì)审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展的一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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