日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎ广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良n)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良)，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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