日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会each of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(ceach of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数hāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所(suǒeach of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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