日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌，最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌的歌词费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌，最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌的歌词

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌，最灿烂的烟火总是先坠落是什么歌的歌词署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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