日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)3三大球和三小球分别是什么 三大球的起源0号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)三大球和三小球分别是什么 三大球的起源司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zh三大球和三小球分别是什么 三大球的起源ōng)国(guó)境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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