日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了(de)各(gè)项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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