日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准上一休一是什么意思，上一休一的工作好还是8小时好备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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