日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思)市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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