日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生一立方分米等于多少升 一立方分米等于多少斤。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本(běn)地(dì)区实(shí)际情(qín一立方分米等于多少升 一立方分米等于多少斤g)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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