日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)哥哥的日文怎么念，哥哥的日文中文谐音人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健(jià哥哥的日文怎么念，哥哥的日文中文谐音n)全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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