日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(r韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股èn)会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监韩国为何全民疯狂炒股，韩国为什么这么多人炒股(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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