日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(s三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式hī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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