日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导(d廉贞是什么意思，廉贞七杀是什么意思ǎo)性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法廉贞是什么意思，廉贞七杀是什么意思(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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