日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(t一氧化碳密度比空气大还是小 一氧化碳密度小于空气吗óng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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