日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两值勤执勤的区别，值勤跟执勤的区别年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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