日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制2升是多少斤啊 2升是多少毫升，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强2升是多少斤啊 2升是多少毫升化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(2升是多少斤啊 2升是多少毫升yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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