日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)凝神静气的意思 凝神静气是成语吗国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘凝神静气的意思 凝神静气是成语吗(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì凝神静气的意思 凝神静气是成语吗)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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