日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞(j形容君子的成语有哪些，形容君子的成语有哪些词语ìng)争，突出质量(liàng形容君子的成语有哪些，形容君子的成语有哪些词语)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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