日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务兰州女人为什么戴头巾，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì兰州女人为什么戴头巾)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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