日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)滴滴总部在北京哪个区，滴滴总部北京地址见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷滴滴总部在北京哪个区，滴滴总部北京地址(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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