日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)恩情无以回报是什么意思，感恩之心无以回报是什么意思过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组恩情无以回报是什么意思，感恩之心无以回报是什么意思织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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