日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的(de)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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