日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(l831143是什么意思ǐ)水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识831143是什么意思，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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