日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(中国哪里的莲子最好吃hào)文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会(hu中国哪里的莲子最好吃ì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指中国哪里的莲子最好吃(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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