日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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