日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向国际歌的作者是谁哪国人，国际歌作者是哪个国家的人社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建(ji国际歌的作者是谁哪国人，国际歌作者是哪个国家的人àn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　国际歌的作者是谁哪国人，国际歌作者是哪个国家的人　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作(zuò)。

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